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个税汇算清缴

来源:陈宇琦   日期:2020-04-03  
一、汇算清缴的内容
2019年度汇算清缴应退或应补税额=[(综合所得收入额—60000元—“三险一金”、公积金等专项扣除—子女教育、养老等专项附加扣除—依法确定的其他扣除—捐赠)X使用税率—速算扣除数]—2019年已预缴税额
备注:1.综合所得收入包含2019年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得;
2. 2019年度汇算清缴不涉及以前或者以后年度,也不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
 
二、无需办理年度汇算清缴的纳税人
符合下列情形之一的,无需办理年度汇算清缴:
1.纳税人年度汇算清缴需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的;
2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;
3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的;
 
三、需要办理年度汇算清缴的纳税人
符合下列情形之一的,需要办理年度汇算清缴:
1.  2019年度已预缴大于年度应纳税额且申请退税的。
2.  2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的;包括取得两处及以上综合所得。
 
四、可享受的税前扣除
下列未申报扣除或未足额扣除的税前项目,可在办理汇算清缴期间办理补扣:
1.纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的,符合条件的大病医疗支出;
2.纳税人在2019年度未申报享受或未足额享受的子女教育、赡养老人等专项附加扣除,以及减除费用、专项扣除(社保公积金)等;
3.在2019年度发生的符合条件的捐赠支出;
 
五、办理时间
办理时间为2020年3月01日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年03月01日离境的,可以再离境前办理年度汇算清缴。
 
六、办理方式
1.自行办理年度汇算清缴;
2.通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。由扣缴义务人代为办理的,纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认,补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除等信息资料,并对其真实性、完整性及准确性负责;
3.委托设税专业服务机构或其他单位及个人办理,受托人需与纳税人签订授权书。
 
七、办理渠道
1.个人所得税APP;
2.办税服务厅;
3.邮寄申报;
 
八、个人所得税税率表(综合所得适用)
级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的 10 2520
3 超过144000元至300000元的 20 16920
4 超过300000元至420000元的 25 31920
5 超过420000元至660000元的 30 52920
6 超过660000元至960000元的 35 85920
7 超过960000元 45 181920