新政速递·赋能前行-----增值税法新政解读

新年启新程，政策赋新能。2026年新年伊始，国家税务总局密集出台多项增值税相关新政策，其中《中华人民共和国增值税法》及配套实施细则于1月1日正式施行，标志着我国增值税征管进入法治化、规范化新阶段。为帮助集团各部门、各子公司精准把握政策变化，规范税务操作、降低涉税风险、享受政策红利，集团财务部特梳理本次新政核心内容，对比原增值税条例差异，进行全面解读，助力集团高质量发展。

一、新政核心背景：增值税立法落地，征管体系升级

2024年12月25日，全国人大常委会表决通过《中华人民共和国增值税法》，明确自2026年1月1日起施行，同时废止原《中华人民共和国增值税暂行条例》，这是落实税收法定原则的重要举措，将多年来增值税改革成果以法律形式固定下来，实现了增值税从“条例”到“法律”的跨越。2026年1-3月，配套的《中华人民共和国增值税法实施条例》及多项优惠政策衔接公告相继落地，形成了“法律+条例+配套公告”的完整征管体系，进一步细化征管要求、优化税负结构、简化办税流程，为市场主体营造更稳定、更公平的税收环境。

二、核心政策变化：与原增值税条例对比详解

本次新政在维持现行增值税税制框架的基础上，重点围绕纳税人管理、税率征收率、进项抵扣、税收优惠、征管流程等方面进行优化完善，核心变化如下：

（一）纳税人管理更清晰，标准更明确

原增值税条例对纳税人的界定较为笼统，新政通过法律及实施细则进一步明确相关标准，便于集团及各子公司精准判定自身纳税人身份：

·   明确纳税人分类标准：延续年销售额500万元作为一般纳税人和小规模纳税人的划分界限，新增“偶然转让不动产、无形资产不计入年销售额”的规定，避免集团因偶发资产处置导致纳税人身份被动变更。

·   细化小规模纳税人范围：明确自然人默认属于小规模纳税人；不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可选择按小规模纳税人纳税，为集团下属非经营性单位提供了灵活选择。

·   简化一般纳税人登记：一般纳税人实行登记制度，且明确“销售额超标当期1日自动转为一般纳税人，无缓冲期”，要求各单位严格把控销售额核算，避免因核算不及时导致涉税风险。

（二）税率框架不变，征收率优化降负

新政延续原有的13%、9%、6%、0%四档税率，未新增税率，重点优化征收率结构，切实降低部分业务税负：

·   征收率并档减负：将原5%征收率（如不动产销售/租赁、劳务派遣等）并入3%征收率，涉及集团不动产处置、劳务外包等业务的子公司，税负将直接下降，有效降低经营成本。

·小规模纳税人优惠延续：明确小规模纳税人1%征收率优惠延续至2027年12月31日，同时提高起征点标准——以一个月为计税期间的，月销售额起征点为10万元；以一个季度为计税期间的，季度销售额起征点为30万元，按次纳税的起征点为每次（日）1000元，惠及集团下属小规模纳税人主体。

（三）进项抵扣更规范，留抵退税法定化

进项抵扣是增值税核算的核心环节，新政进一步规范抵扣凭证管理，优化留抵退税流程，提升抵扣效率：

·   明确抵扣凭证范围：细化增值税扣税凭证种类，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票等，强调“三流一致”为硬标准，要求各单位加强发票审核，确保凭证合规。

·   优化不动产抵扣规则：原政策中，原值超500万的混合用途不动产需分期抵扣，新政改为“购进时全额抵扣，后续按折旧/摊销期逐年调整不可抵扣部分”，简化核算流程，缓解集团资金占用压力。

留抵退税法定化：明确当期进项税额大于销项税额的，纳税人可选择结转下期抵扣或申请退还，且退税流程更高效，到账时间缩短至约3个工作日，为集团及子公司提供更灵活的资金调度空间。

·   明确不可抵扣情形：细化“非正常损失”的界定范围，包括因管理不善导致货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法违规导致货物、不动产被没收、销毁等情形，对应的进项税额不得抵扣；同时明确，纳税人购进贷款服务及相关费用的进项税额暂不得抵扣。

（四）税收优惠更精准，管理更便捷

新政对增值税免税项目进行细化明确，优化优惠管理方式，确保集团及子公司精准享受优惠政策：

·   细化免税项目标准：明确农业生产者销售自产农产品、医疗机构提供医疗服务、学校提供学历教育服务、残疾人个人提供服务等17项免税项目的具体范围，例如明确营利性美容医疗机构不属于免税范围，避免优惠政策误用。

·   优化优惠管理模式：将原“先享后核”的优惠管理方式，调整为“备案即享+实时监控”，优惠标准公开透明，且定期进行评估调整，各单位可按规定备案后直接享受优惠，提升办税效率。

·   明确优惠衔接政策：针对增值税法施行后的优惠政策衔接问题，明确自2026年1月1日起，相关免税、减税政策按新规定执行，确保政策衔接顺畅，避免出现优惠断层。

（五）征管流程更简化，合规要求更严格

新政进一步简化征管流程，同时强化合规监管，规范纳税人涉税行为：

·简化销售额核算：明确纳税人采用销售额和增值税税额合并定价的，需按对应公式计算销售额；以人民币以外货币结算销售额的，折合率可选择销售额发生当日或当月1日的人民币汇率中间价，且确定后12个月内不得变更。

·   强化视同销售管理：明确非货币形式交易按市场价格确定销售额，将“销售额明显偏高且无正当理由”纳入税务机关核定范围，防范集团及子公司关联方不当避税行为。

·   细化征管要求：明确自然人按次纳税达起征点的，需在次年6月30日前申报；查补销售额需还原至税款所属期，一般纳税人资格超标当期自动生效，无过渡期，要求各单位加强税务核算，确保合规申报。

三、集团落实要求：精准适配，合规赋能

本次增值税新政变化涉及集团经营的多个环节，直接影响税务核算、成本控制及合规管理。为确保新政落地见效，集团财务部提出以下要求：

·强化政策学习：各部门、各子公司财务人员需深入学习《增值税法》及实施细则、优惠政策衔接公告等内容，准确把握政策变化要点，确保政策理解无偏差、执行无遗漏。

·   规范税务操作：严格按照新政要求，规范发票获取、进项抵扣、销售额核算、纳税申报等流程，加强凭证审核，确保“三流一致”，防范涉税风险；针对征收率调整、留抵退税等优惠政策，及时梳理相关业务，主动享受政策红利。

·   加强沟通对接：各子公司财务部门若在新政执行过程中遇到疑问，及时与集团财务部沟通，集团财务部将持续提供政策指导、流程规范等支持，确保新政在集团范围内平稳落地。

2026年增值税新政的落地，是国家深化税收改革、优化营商环境的重要举措，既为企业发展带来了政策红利，也对税务合规管理提出了更高要求。集团财务部将始终坚守职责，持续关注税收政策动态，做好政策解读、流程规范和服务保障工作，与各部门、各子公司携手，精准把握新政机遇，规范税务管理，降低经营成本，共同为集团高质量发展保驾护航！

集团财务部蒋艳平